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2020年度汇算清缴要考虑这些疫情政策

2020-12-25


 

“汇算清缴是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内,依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定,自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额,根据月度或季度预缴的所得税数额,确定该年度应补或者应退税额。并填写年度企业所得税纳税申报表,向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。

年底将近,不少企业已经开始为办理2020年度企业所得税汇算清缴做准备了。如果年终关账前,能处理好涉税事项,可以帮助企业有效减轻所得税汇算清缴工作量,可以直接关系到企业所得税汇算清缴是否能顺利完成。

汇算清缴前应注意这些事项 ,检查各项成本和费用的发票。

没有补到发票就无法进行税前扣除,如果发现公司取得的发票有问题记得及时联系对方退换。账上入账了但没有发票,也应该在汇算清缴前补齐。

盘点资产。

如果企业有资产损失,需按规定在汇算清缴前办理备案。

如果可以享受税收优惠,也应该在汇算清缴前办理备案。

小微企业优惠除外。以前年度支出税前扣除。

如果企业发生以前年度应扣未扣支出需要税前扣除,需要在汇算清缴前办理备案。2020年度汇算清缴要考虑这些疫情政策

今年,为应对新冠疫情,财政部、税务总局出台了一系列税收优惠政策,必将对汇算清缴产生重大影响。

应对疫情捐赠支出(间接捐赠)

《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第9号,以下简称“9号公告”)第一条规定,企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关,捐赠用于应对新冠疫情的现金和物品,允许在计算应纳税所得额时全额扣除。

应对疫情捐赠支出(直接捐赠)

9号公告第二条规定,自2020年1月1日起,企业直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新冠疫情的物品,允许在计算应纳税所得额时全额扣除。捐赠人凭承担疫情防治任务的医院开具的捐赠接收函办理税前扣除事宜。

相关设备一次性税前扣除

《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第8号,以下简称“8号公告”)第一条规定,自2020年1月1日起,对疫情防控重点保障物资生产企业为扩大产能新购置的相关设备,允许一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除。

延长弥补亏损年限

8号公告第四条和《财政部 税务总局关于电影等行业税费支持政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第25号)第二条规定,交通运输、餐饮、住宿、旅游(指旅行社及相关服务、游览景区管理两类)和电影行业,2020年度发生的亏损,最长结转年限由5年延长至8年。

其中,交通运输、餐饮、住宿、旅游(指旅行社及相关服务、游览景区管理两类)四大类,具体判断标准按照现行《国民经济行业分类》(GB/T 4754-2017)执行。企业2020年度主营业务收入须占收入总额(剔除不征税收入和投资收益)的50%以上。

电影行业企业限于电影制作、发行和放映等企业,不包括通过互联网、电信网、广播电视网等信息网络传播电影的企业。

不同的企业汇算清缴账务处理不同

目前,不同企业适用会计准则或制度不同,主要是三类:

 

《企业会计准则》的企业

 
 

《小企业会计准则》的企业

 

《企业会计制度》的企业

 
 

“汇算清缴是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内,依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定,自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额,根据月度或季度预缴的所得税数额,确定该年度应补或者应退税额。并填写年度企业所得税纳税申报表,向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。

年底将近,不少企业已经开始为办理2020年度企业所得税汇算清缴做准备了。如果年终关账前,能处理好涉税事项,可以帮助企业有效减轻所得税汇算清缴工作量,可以直接关系到企业所得税汇算清缴是否能顺利完成。

汇算清缴前应注意这些事项 ,检查各项成本和费用的发票。

没有补到发票就无法进行税前扣除,如果发现公司取得的发票有问题记得及时联系对方退换。账上入账了但没有发票,也应该在汇算清缴前补齐。

盘点资产。

如果企业有资产损失,需按规定在汇算清缴前办理备案。

如果可以享受税收优惠,也应该在汇算清缴前办理备案。

小微企业优惠除外。以前年度支出税前扣除。

如果企业发生以前年度应扣未扣支出需要税前扣除,需要在汇算清缴前办理备案。2020年度汇算清缴要考虑这些疫情政策

今年,为应对新冠疫情,财政部、税务总局出台了一系列税收优惠政策,必将对汇算清缴产生重大影响。

应对疫情捐赠支出(间接捐赠)

《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第9号,以下简称“9号公告”)第一条规定,企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关,捐赠用于应对新冠疫情的现金和物品,允许在计算应纳税所得额时全额扣除。

应对疫情捐赠支出(直接捐赠)

9号公告第二条规定,自2020年1月1日起,企业直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新冠疫情的物品,允许在计算应纳税所得额时全额扣除。捐赠人凭承担疫情防治任务的医院开具的捐赠接收函办理税前扣除事宜。

相关设备一次性税前扣除

《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第8号,以下简称“8号公告”)第一条规定,自2020年1月1日起,对疫情防控重点保障物资生产企业为扩大产能新购置的相关设备,允许一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除。

延长弥补亏损年限

8号公告第四条和《财政部 税务总局关于电影等行业税费支持政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第25号)第二条规定,交通运输、餐饮、住宿、旅游(指旅行社及相关服务、游览景区管理两类)和电影行业,2020年度发生的亏损,最长结转年限由5年延长至8年。

其中,交通运输、餐饮、住宿、旅游(指旅行社及相关服务、游览景区管理两类)四大类,具体判断标准按照现行《国民经济行业分类》(GB/T 4754-2017)执行。企业2020年度主营业务收入须占收入总额(剔除不征税收入和投资收益)的50%以上。

电影行业企业限于电影制作、发行和放映等企业,不包括通过互联网、电信网、广播电视网等信息网络传播电影的企业。

不同的企业汇算清缴账务处理不同

目前,不同企业适用会计准则或制度不同,主要是三类:

 

《企业会计准则》的企业

 
 

《小企业会计准则》的企业

 

《企业会计制度》的企业

 

来源:未知

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