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“其他应收款”被查!又一惨痛教训!“其他应

2020-09-18

“其他应收款是个筐,什么都能往里装。”在实务中,“其他应收款”账户由于其核算内容的繁杂性和灵活性,被很多企业当作财务造假、利润调节的有效工具,使得该账户成了名符其实的“垃圾桶”。各类说不清道不明的业务都汇聚在“其他应收款”中,导致这个科目出现了大量资金往来和居高不下的挂账金额,同时也存在着重大风险。

案例:老板长期通过“其他应收款”向公司借钱,补缴个税70万。

C老板在开了一家公司,自己需要买一套房子改善改善生活,于是便从自己所开的公司“借”走了350万元拿去买房子了。

近日,当地的税局在对C老板的公司税务稽查中,在公司的“其他应收款”下发现了这笔老板转走多年都没有归还的350万元“借款”。

最后,税务机关依法对老板这笔借走的350万依照“利息、股息、红利所得”计征20%个人所得税,合计:70万元,并对少扣缴税款处于百分之五十的罚款即35万元,共计:105万。
提醒:公司虽然是老板的,但是却不是老板的小金库,老板从公司帐上抽走资金长期不还拿去干别的什么事那是不行的。有些股东为了逃避个税,将工资、奖金、分红等长期挂在其他应收款,或者股东从公司把钱拿走,这是很敏感的事情,很可能遭遇税务稽查,导致风险。

一、债务风险。

欠债还钱天经地义,一旦公司发生了股权变更,第三方股东就可能要求大股东归还所欠公司的债务。

二、税务风险。

按照税务的规定,股东借款超过一年没有归还,而且不能证明是用于生产经营的,将被视作股东分红,应按20%的税率缴纳个税。

三、违法风险。

如果大股东从公司借款,手续不完整,极易触发刑事责任。
这4种情形千万要小心!

1个人借款挂账。

部分企业无偿为股东等个人提供借款,并通过“其他应收款”长期挂账。

提示:根据《财政部国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》(财税〔2003〕158号)规定:“纳税年度内个人投资者从其投资的企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款,在该纳税年度终了后既不归还,又未用于企业生产经营的,其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配,依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。”

2隐藏不合理交易。

某些股东利用“其他应收款”隐藏不合理的交易、占用企业资金。

提示:往来账户和关联交易都是税务稽查的重点,企业这种行为一旦被查,不仅要补缴税款,还将面临滞纳金和罚款的损失。

3隐匿收入。

部分企业将收入先挂入“其他应收款”的贷方,再从借方冲销,从而隐匿收入、逃避税收。

提示:企业利用“其他应收款”科目隐匿收入,逃避纳税属于违法行为,将受到严厉的处罚。

 

4隐藏短期投资。

有的企业在资金较为充裕的情况下, 会利用多余的资金进行短期投资,部分企业利用各种借款将短期投资通过“其他应收款”核算,随后逐一收回冲销,而获取的投资收益则被企业截留。

提示:随着“互联网+”时代的来临、信息化手段的加强,企业报送给税务部门的数据将会受到多方位的监管,企业弄虚作假的风险与成本将越来越大。

来源:未知

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